稅費優(yōu)惠政策是積極的財政政策的重要內(nèi)容。2023年，國家完善稅費支持政策，著力紓解企業(yè)困難，增強精準性針對性。為貫徹黨中央、國務院和省委、省政府關于減稅降費的決策部署，云南省財政廳對2022年底到期后延續(xù)實施和2023年新出臺的稅收優(yōu)惠政策、降社保費政策、降行政事業(yè)性收費和政府性基金政策進行了梳理匯總，形成了《云南省2023年減稅降費惠企政策清單》，共收納30項政策。

“云南省人民政府”微信公眾號推出“2023年減稅降費惠企政策30條”專欄，聚焦減稅降費相關政策，幫助企業(yè)和個人更好地了解政策、掌握政策、用好政策，最大程度釋放政策紅利、激發(fā)市場活力、穩(wěn)定市場信心。

①對制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等13個行業(yè)企業(yè)全額退還

增值稅留抵稅額政策

【享受主體】

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）以及“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務、修理和其他服務業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)）業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。 

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。 此外，需同時符合以下條件：

（1）納稅信用等級為A級或者B級；

（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】

擴大按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額政策范圍至制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等13個行業(yè)企業(yè)。

（1）符合條件的企業(yè)，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

（2）符合條件的企業(yè)，可以向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

【政策執(zhí)行期】

制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)自2022年4月1日施行，批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)自2022年7月1日施行。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）

（2）《財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第21號 ）

【辦理方式】

企業(yè)向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關按照政策規(guī)定核準增值稅留抵退稅額。

②延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策

【享受主體】

購置列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車的納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車，免征車輛購置稅。

【政策執(zhí)行期】

自2023年1月1日至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部關于延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策的公告》（財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2022年第27號）

【辦理方式】

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③節(jié)能、新能源車船減免車船稅優(yōu)惠政策

享受主體】

擁有或管理符合標準的節(jié)約能源、使用新能源車船的單位和個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。對新能源車船，免征車船稅。

【政策執(zhí)行期】

自2018年7月10日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部 交通運輸部關于節(jié)能 新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕74號）

（2）《工業(yè)和信息化部 財政部 稅務總局關于調(diào)整享受車船稅優(yōu)惠的節(jié)能 新能源汽車產(chǎn)品技術要求的公告》（工業(yè)和信息化部公告2022年第2號）

【辦理方式】

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④增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【政策執(zhí)行期】

自2023年1月1日至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

【辦理方式】

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⑤小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 

對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

【政策執(zhí)行期】

2023年1月1日至2024年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

【辦理方式】

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⑥小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【政策執(zhí)行期】

2022年1月1日至2024年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）

【辦理方式】

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⑦個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

個體工商戶。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

【政策執(zhí)行期】

2023年1月1日至2024年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

【辦理方式】

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⑧小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶。其中，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)省人民政府同意，云南省按照國家規(guī)定高限執(zhí)行：對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶征收的資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減按50%征收。

【政策執(zhí)行期】

2022年1月1日至2024年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）

（2）《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（公告2022年第4號）

【辦理方式】

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⑨研發(fā)費用稅前100%加計扣除政策

享受主體】

開展研究開發(fā)活動的企業(yè)。企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【政策執(zhí)行期】

自2023年1月1日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）

【辦理方式】

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⑩放寬創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件

【享受主體】

投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。

【政策執(zhí)行期】

自2022年1月1日至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第6號）

【辦理方式】

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?科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收

優(yōu)惠政策

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

【政策執(zhí)行期】

執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）

（2）《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

【辦理方式】

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?企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策

【享受主體】

符合條件的企業(yè)、非營利性科研機構、高等學校。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。 

對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

【政策執(zhí)行期】

自2022年1月1日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第32號）

【辦理方式】

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?生產(chǎn)性服務業(yè)增值稅加計抵減5%政策

【享受主體】

提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。

【政策執(zhí)行期】

自2023年1月1日至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

【辦理方式】

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?生活性服務業(yè)增值稅加計抵減10%政策

享受主體】

提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

【政策執(zhí)行期】

自2023年1月1日至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）

【辦理方式】

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?重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

【享受主體】

納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員；零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生等重點群體創(chuàng)辦的個體工商戶。以及招用上述重點群體就業(yè)的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)省人民政府同意，云南省按規(guī)定的最高浮動上限幅度確定了具體稅額扣減限額（定額）標準：符合條件的重點群體從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅；企業(yè)招用符合條件的重點群體人員就業(yè)的，在3年內(nèi)按每人每年7800元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

【政策執(zhí)行期】

執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）

（2）《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）

（3）《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局 云南省人力資源和社會保障廳 云南省人民政府扶貧開發(fā)辦公室轉(zhuǎn)發(fā)財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策文件的通知》（云財稅〔2019〕26號）

（4）《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局 云南省人力資源和社會保障廳 云南省鄉(xiāng)村振興局關于延長重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（公告2021年第8號）

【辦理方式】

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?自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

【享受主體】

依照《退役士兵安置條例》（國務院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵創(chuàng)辦的個體工商戶，以及招用其就業(yè)的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)省人民政府同意，云南省按規(guī)定的最高浮動上限幅度確定了具體稅額扣減限額（定額）標準：自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅；企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，符合條件的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)每人每年9000元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

【政策執(zhí)行期】

執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

（2）《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

（3）《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局 云南省退役軍人事務廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策文件的通知》（云財稅〔2019〕25號）

（4）《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局 云南省退役軍人事務廳關于延長進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策執(zhí)行期限的公告》（公告2022年第3號）

【辦理方式】

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?國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策

【享受主體】

接受縣級以上人民政府有關部門委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。

其中，承擔中央政府有關部門委托商品儲備業(yè)務的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直屬庫，華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。

云南省級糧、食用油、糖、肉儲備企業(yè)，是指受省發(fā)展改革委、省財政廳、省商務廳、省糧食和儲備局等部門委托，承擔省級糧、食用油、糖、肉儲備任務，并取得省級財政儲備經(jīng)費或補貼的承儲企業(yè)。

云南州（市）級、縣（市、區(qū)）級糧、食用油、糖、肉儲備企業(yè)，是指受州（市）、縣（市、區(qū)）政府發(fā)展改革、財政、商務、糧食和儲備等部門委托，承擔州（市）級或縣（市、區(qū)）級糧、食用油、糖、肉儲備任務，且取得州（市）或縣（市、區(qū)）財政儲備經(jīng)費或補貼的承儲企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策執(zhí)行期】

2022年1月1日至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第8號）

（2）《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局 云南省發(fā)展和改革委員會 云南省商務廳 云南省糧食和物資儲備局關于明確執(zhí)行部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策相關事項的通知》（云財稅〔2022〕18號）

【辦理方式】

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?公共交通運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策

【享受主體】

城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。

道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。

城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設施用地。

【政策執(zhí)行期】

執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局關于繼續(xù)對城市公交站場 道路客運站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕11號）

（2）《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

【辦理方式】

自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

?農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用

稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策執(zhí)行期】

執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）

（2）《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

【辦理方式】

自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

?高校學生公寓免征房產(chǎn)稅和印花稅政策

【享受主體】

為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。

對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

【政策執(zhí)行期】

執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）

（2）《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

【辦理方式】

自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

21減按15%征收污染防治第三方企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施）運營維護的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【政策執(zhí)行期】

執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）

（2）《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）

【辦理方式】

自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

22完善資源綜合利用增值稅政策

【享受主體】

從事再生資源回收、利用的增值稅一般納稅人。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。

增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

【政策執(zhí)行期】

自2022年3月1日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第40號）

【辦理方式】

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合規(guī)定的條件、技術標準和相關條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相關憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務機關不得給予退稅。

23出口貨物保險增值稅政策

【享受主體】

發(fā)生相應跨境應稅行為的境內(nèi)單位和個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為免征增值稅：以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品責任保險；以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險。

【政策執(zhí)行期】

自2022年1月1日至2025年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于出口貨物保險增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第37號）

【辦理方式】

自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

24基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金試點稅收政策

【享受主體】

證監(jiān)會、發(fā)展改革委根據(jù)有關規(guī)定組織開展的基礎設施REITs試點項目。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

（1）設立基礎設施REITs前，原始權益人向項目公司劃轉(zhuǎn)基礎設施資產(chǎn)相應取得項目公司股權，適用特殊性稅務處理，即項目公司取得基礎設施資產(chǎn)的計稅基礎，以基礎設施資產(chǎn)的原計稅基礎確定；原始權益人取得項目公司股權的計稅基礎，以基礎設施資產(chǎn)的原計稅基礎確定。原始權益人和項目公司不確認所得，不征收企業(yè)所得稅。

（2）基礎設施REITs設立階段，原始權益人向基礎設施REITs轉(zhuǎn)讓項目公司股權實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎設施REITs完成募資并支付股權轉(zhuǎn)讓價款后繳納。其中，對原始權益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎設施REITs份額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，允許遞延至實際轉(zhuǎn)讓時繳納企業(yè)所得稅。

原始權益人通過二級市場認購（增持）該基礎設施REITs份額，按照先進先出原則認定優(yōu)先處置戰(zhàn)略配售份額。

（3）對基礎設施REITs運營、分配等環(huán)節(jié)涉及的稅收，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

【政策執(zhí)行期】

自2021年1月1日起實施。2021年1月1日前發(fā)生的符合規(guī)定的事項，也可享受相關政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第3號）

【辦理方式】

自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

25物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

享受主體】

至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策執(zhí)行期】

自2023年1月1日至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第5號）

【辦理方式】

自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

26銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策

【享受主體】

處置不良債權的銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司。銀行業(yè)金融機構，是指在中華人民共和國境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】

銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。 

對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免征契稅。

各地可根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》授權和本地實際，對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司持有的抵債不動產(chǎn)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策執(zhí)行期】

自2022年8月1日至2023年7月31日。

27延續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)保險費率政策

享受主體】

依法參加失業(yè)保險的單位和個人。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】

將失業(yè)保險總費率降低為1%（單位0.7%，個人0.3%）。

【政策執(zhí)行期】

2023年5月1日至2024年12月31日（2022年出臺政策執(zhí)行至2023年4月30日）。

【政策依據(jù)】

《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率有關問題的通知》（人社部發(fā)〔2023〕19號）

【辦理方式】

失業(yè)保險經(jīng)辦機構直接核定后，由稅務部門征收。

28繼續(xù)免征相關防疫藥品和醫(yī)療器械注冊費政策

【享受主體】

進入醫(yī)療器械應急審批程序并與新型冠狀病毒（2019-nCoV）相關的防控產(chǎn)品；進入藥品特別審批程序、治療和預防新型冠狀病毒肺炎（COVID-19）的藥品。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對進入醫(yī)療器械應急審批程序并與新型冠狀病毒（2019-nCoV）相關的防控產(chǎn)品，免征醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊費；對進入藥品特別審批程序、治療和預防新型冠狀病毒肺炎（COVID-19）的藥品，免征藥品注冊費。

【政策執(zhí)行期】

執(zhí)行至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 國家發(fā)展改革委關于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業(yè)性收費和政府性基金的公告》（財政部 國家發(fā)展改革委公告2020年第11號）
（2）《財政部 國家發(fā)展改革委關于繼續(xù)免征相關防疫藥品和醫(yī)療器械注冊費的公告》（財政部 國家發(fā)展改革委公告2021年第9號）
（3）《財政部 發(fā)展改革委關于延長部分行政事業(yè)性收費、政府性基金優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 發(fā)展改革委公告2022年第5號）

【辦理方式】

由執(zhí)收單位判別執(zhí)行。

29免征我省部分地方水庫移民扶持基金政策

享受主體】

大中型水庫庫區(qū)基金：我省行政區(qū)域內(nèi)2.5萬（含本級數(shù)）至5萬千瓦（含本級數(shù)）有發(fā)電收入的水庫和水電站。

小型水庫移民扶助基金：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以外的用電戶。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征我省裝機容量為 2.5萬（含本級數(shù)）至5萬千瓦（含本級數(shù)）有發(fā)電收入的水庫和水電站的大中型水庫庫區(qū)基金。

免征我省小型水庫移民扶助基金。

【政策執(zhí)行期】

自2022年7月1日至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部關于取消、調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2017〕18號）

（2）《財政部 發(fā)展改革委關于延長部分行政事業(yè)性收費、政府性基金優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 發(fā)展改革委公告2022年第5號）

（3）《云南省財政廳關于免征部分地方水庫移民扶持基金的通知》（云財非稅〔2022〕17號）

【辦理方式】

由執(zhí)收單位判別執(zhí)行。

30延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策

【享受主體】

用人單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的（云南省為1.5%），按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。 

在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

【政策執(zhí)行期】

自2023年1月1日至2027年12月31日。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部關于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

（2）《財政部關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）

【辦理方式】

由殘聯(lián)認定，稅務部門征收。